Como funciona o cálculo CLT em 2026
Tabela INSS empregado (faixas progressivas)
O INSS empregado em 2026 segue cinco faixas progressivas, aplicadas só sobre a parcela correspondente: 7,5% até R$ 1.621, 9% até R$ 2.902,84, 12% até R$ 4.354,27 e 14% até o teto de R$ 8.475,55. Acima do teto não há contribuição adicional. Nós aplicamos esse cálculo faixa a faixa, não como alíquota única.
Tabela IRRF e o redutor da Reforma Renda (Lei 15.106/2025)
A Lei 15.106/2025 zerou o IRRF para salários até R$ 5.000 a partir de 2026 e criou um redutor proporcional na faixa de R$ 5.000,01 a R$ 7.350. Acima disso vale a tabela progressiva clássica (7,5% a 27,5% com parcela a deduzir). Nossa fórmula aplica o redutor linear: IRRF = IRRF clássico × (1 − (7350 − bruto)/2350) na faixa intermediária.
13º, férias e FGTS como dinheiro real
13º salário e férias (com terço constitucional) são direitos garantidos e aparecem como caixa do empregado. O FGTS (8% do salário) é depositado mensalmente em conta vinculada, e o empregado tem acesso na demissão sem justa causa, junto com a multa de 40% paga pela empresa. Mensalizamos esses valores para que a comparação CLT vs PJ aconteça em base mensal homogênea.
Custo total para a empresa (1,7 a 1,8x o salário)
Para a empresa, um salário de R$ 5.000 custa cerca de R$ 9.072 por mês considerando INSS patronal (20%), RAT (2%), Sistema S (5,8%), FGTS (8%), 13º e férias com encargos, provisão de multa rescisória e benefícios. Esse multiplicador costuma ficar entre 1,7 e 1,8 do salário bruto, e é o número que importa para o orçamento de contratação.
Como funciona o cálculo PJ em 2026
Simples Nacional Anexo III (Fator-R ≥ 28%)
O Anexo III tem alíquotas nominais de 6% a 33% e parcela a deduzir por faixa. A alíquota efetiva = (RBT12 × nominal − parcela a deduzir) / RBT12. Para enquadrar serviços no Anexo III, o Fator-R (massa salarial dos últimos 12 meses dividida pela receita bruta) precisa ser ≥ 28%. Caso contrário, o serviço cai no Anexo V.
Simples Nacional Anexo V (Fator-R < 28%)
O Anexo V parte de 15,5% e chega a 30,5% conforme a receita anual. Costuma ser onde caem profissionais solo de tecnologia, design, medicina e consultoria sem folha de pagamento. A diferença para o Anexo III pode chegar a 9 pontos percentuais de carga tributária, e isso muda completamente o resultado da comparação.
Lucro Presumido para serviços (presunção 32%)
No Lucro Presumido, a base presumida para serviços é 32% da receita bruta (Lei 9.249/1995 art. 15). Sobre essa base aplicamos 15% de IRPJ e 9% de CSLL, mais 10% de adicional de IRPJ sobre o que excede R$ 20.000/mês de base. Sobre a receita bruta total entram 0,65% de PIS, 3% de Cofins e o ISS municipal (variando entre 2% e 5%).
Pró-labore, INSS, IRRF e distribuição de lucros isenta
O sócio precisa receber pró-labore mínimo igual ao salário mínimo (R$ 1.621 em 2026). Sobre o pró-labore incidem 11% de INSS (até teto) e IRRF pela tabela progressiva, também com o redutor da Reforma Renda. O que sobra depois do pró-labore e dos impostos da empresa pode ser distribuído como lucro, isento de IR na pessoa física quando há contabilidade regular.
Comparação real, CLT geralmente vence em paridade
Por que PJ sem prêmio de receita não compensa
Exemplo do Caso 1: CLT com salário R$ 5.000 + VR R$ 500 + plano R$ 300 chega a um total empregado de R$ 6.747,25/mês e custo empresa de R$ 9.072,22/mês. Se o mesmo profissional virar PJ no Anexo III com R$ 5.500/mês de receita, o caixa total cai para R$ 4.341,69. A empresa contratante "economiza" parte do encargo trabalhista, mas o profissional perde 35% de líquido na transição simétrica.
Quando PJ vence
PJ vence quando há prêmio de receita. No mesmo Caso 1, o ponto de equilíbrio sugerido fica em torno de R$ 8.000/mês como PJ Anexo III para empatar com o caixa CLT. Esse é o valor mínimo que o profissional deveria pedir ao migrar. Receitas acima desse limite criam vantagem real para o lado PJ.
Quando PJ perde
PJ perde quando o cliente paga o mesmo valor (receita = salário CLT), quando o profissional cai no Anexo V por Fator-R baixo, ou quando o pró-labore precisa ser alto para fins previdenciários. Também perde quando há benefícios CLT pesados como plano de saúde família, vale-refeição e PLR anual relevante.
O fator de risco que a calculadora não captura
Subordinação, exclusividade, habitualidade
A CLT art. 3º define vínculo empregatício por quatro elementos: pessoalidade, subordinação, onerosidade e habitualidade. Se o contrato PJ apresenta horário fixo, chefia direta, exclusividade e rotina diária, a Justiça do Trabalho pode reconhecer vínculo CLT mesmo com contrato formal de prestação de serviço. O passivo recai sobre a empresa contratante, mas a relação se desfaz.
Acesso a benefícios não monetários
FGTS na demissão sem justa causa, seguro-desemprego, estabilidade por acidente, licença-maternidade e licença-paternidade são direitos exclusivos do CLT que calculadora alguma converte para reais. Em contextos de família, gravidez ou doença prolongada, o valor desses direitos supera frequentemente a diferença líquida.
Estabilidade contratual e crédito facilitado
CLT facilita financiamento imobiliário, crédito consignado e cartões com limite maior. PJ precisa apresentar pró-labore consistente, faturamento médio e às vezes garantia adicional. Para quem está em fase de comprar imóvel ou mudar de cidade, esse fator pesa bastante na decisão.
Como usar a calculadora
Passo a passo CLT
Informe salário bruto mensal, vale-refeição, plano de saúde pago pela empresa, vale-transporte, PLR anual estimada e número de dependentes. Use o horizonte de anos para amortizar a multa rescisória, padrão 5 anos. O bloco verde mostra o total empregado e o bloco slate mostra o custo empresa.
Passo a passo PJ
Escolha o regime (Anexo III, Anexo V ou Lucro Presumido), informe a receita bruta mensal alvo, o pró-labore (mínimo um salário mínimo), o custo contábil e o plano de saúde particular. Para Lucro Presumido aparece o campo de ISS municipal.
Como interpretar o ponto de equilíbrio
O bloco "Ponto de equilíbrio" mostra a menor receita PJ mensal necessária para empatar com o total CLT no regime escolhido. Use esse valor como piso ao negociar proposta PJ equivalente. Se o cliente paga abaixo dele, PJ é financeiramente pior que CLT na simetria.
Perguntas frequentes
Em 2026, com a isenção de IRRF até R$ 5.000, ainda compensa migrar para PJ?
Para a maioria dos casos com salário até R$ 7.350, a Reforma Renda (Lei 15.106/2025) reduziu ou zerou o IRRF, melhorando muito o líquido CLT. Migrar para PJ só compensa nessa faixa quando há prêmio de receita de 30 a 50% sobre o que se ganharia como CLT, ou quando o profissional se enquadra no Anexo III com Fator-R alto (≥ 28%). Em cenários simétricos, CLT geralmente vence.
Qual a diferença entre Anexo III e Anexo V do Simples Nacional?
Os dois servem para serviços. O Anexo III tem alíquotas de 6% a 33% mas exige Fator-R ≥ 28% (massa salarial dividida pela receita bruta dos últimos 12 meses). O Anexo V tem alíquotas de 15,5% a 30,5% e é onde caem profissionais autônomos sem folha de pagamento ou com folha pequena (devs solo, designers, médicos sem equipe).
Como calculo o Fator-R?
Fator-R = massa salarial dos últimos 12 meses, incluindo pró-labore e encargos do empregador, dividida pela receita bruta dos últimos 12 meses. Se ≥ 28%, vai para Anexo III. Se < 28%, vai para Anexo V.
Pró-labore mínimo é obrigatório?
Sim. O pró-labore mínimo é o salário mínimo nacional (R$ 1.621 em 2026). Sobre ele incide INSS de 11% (até teto R$ 8.475,55) e IRRF pela tabela progressiva. O resto que sobra após pró-labore e impostos pode ser distribuído como lucro, isento de IR para a pessoa física.
A calculadora considera o risco trabalhista de pejotização?
Não. A simulação é exclusivamente financeira. A decisão CLT vs PJ depende também de subordinação, exclusividade, habitualidade e horário fixo (critérios da CLT art. 3º). Se houver caracterização desses elementos, a contratação como PJ é vista pela Justiça do Trabalho como fraude e gera passivo trabalhista para a empresa. Consulte advogado trabalhista antes de decidir.
O que esta calculadora NÃO cobre?
Não cobre Lucro Real (faz sentido só para receita acima de R$ 4,8 milhões/ano), MEI (limite R$ 81 mil/ano), atividades industriais/comerciais, nem profissionais liberais com regime de autônomo sem CNPJ (RPA). Cobre Simples Nacional Anexos III e V e Lucro Presumido para serviços.